Обозначения:
«+» – налоги и страховые взносы начисляются;
«–» – налоги и страховые взносы не начисляются.
|
Вид выплаты |
НДФЛ |
Страховые взносы |
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний |
|
|
Выплаты за отработанное время |
||||
|
Зарплата, начисленная сотрудникам (российским гражданам) по тарифным ставкам и окладам за отработанное время |
+ |
+ |
+ |
|
|
Зарплата, начисленная сотрудникам (российским гражданам) за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки, в долях от прибыли |
+ |
+ |
+ |
|
|
Зарплата, выданная сотрудникам (российским гражданам) в натуральной форме (стоимость товаров или продукции) |
+ |
+ |
+ |
|
|
Оплата специальных перерывов в работе в соответствии с законодательством (например, перерыв на производственную гимнастику – для сотрудников, работающих в принудительном ритме (на конвейере), или перерыв для обогревания – для сотрудников, которые работают в холодное время года на открытом воздухе либо в закрытых неотапливаемых помещениях) |
+ |
+ |
+ |
|
|
Разница в должностных окладах сотрудников, перешедших на нижеоплачиваемую работу (должность) с сохранением размера должностного оклада по предыдущему месту работы (должности) |
+ |
+ |
+ |
|
|
Разница в окладах при временном заместительстве |
+ |
+ |
+ |
|
|
Межразрядная разница, выплачиваемая сотрудникам при выполнении ими работ, тарифицируемых ниже присвоенных им разрядов |
+ |
+ |
+ |
|
|
Доплаты, надбавки и компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда |
||||
|
Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, процентные надбавки к зарплате сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) |
+ |
+ |
+ |
|
|
Доплаты за работу во вредных и (или) опасных условиях и на тяжелых работах (ст. 147 ТК) |
+ |
+ |
+ |
|
|
Компенсации за работу во вредных и (или) опасных условиях и на тяжелых работах (предусмотренные внутренними документами организации и одобренные профсоюзами) (ст. 219 ТК) |
+ |
+ |
+ |
|
|
Доплаты за работу в ночное время |
+ |
+ |
+ |
|
|
Доплаты за многосменный режим работы |
+ |
+ |
+ |
|
|
Оплата работы в выходные и праздничные дни |
+ |
+ |
+ |
|
|
Оплата сверхурочной работы |
+ |
+ |
+ |
|
|
Оплата сотрудникам за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени |
+ |
+ |
+ |
|
|
Компенсационные выплаты за разъездной характер работ |
– |
– |
||
|
Надбавки к окладам сотрудников на время их командировок, установленные коллективным договором |
+ |
+ |
+ |
|
|
Оплата труда сотрудников, принятых на работу по совместительству |
+ |
+ |
+ |
|
|
Вознаграждения за выполнение работ или оказание услуг по гражданско-правовым договорам с физлицами |
исполнитель – физлицо (в договоре не сказано, что у него есть статус предпринимателя, не указаны реквизиты ИП) |
+ |
+/– (не облагаются взносами в ФСС, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК) |
–/+ (облагаются, если обязанность платить взносы предусмотрена в ГПД, абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
|
исполнитель – индивидуальный предприниматель (это указано в договоре) |
– |
|||
|
Оплата за неотработанное время |
||||
|
Оплата ежегодного отпуска (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск) |
+ |
+ |
+ |
|
|
Оплата обязательного дополнительного отпуска по трудовому законодательству (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск) |
+ |
+ |
+ |
|
|
Оплата дополнительного отпуска, предоставленного по инициативе организации |
+ |
+ |
+ |
|
|
Оплата учебных отпусков, предоставляемых сотрудникам |
по законодательству (например, образование данного уровня сотрудник получает впервые) |
+ |
+ |
+ |
|
по инициативе организации (например, сотрудник получает второе образование данного уровня) |
+ |
+ |
+ |
|
|
Зарплата в размере среднего заработка сотрудников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям |
+ |
+ |
+ |
|
|
Оплата сотрудникам-донорам за дни медицинского осмотра (обследования), сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови |
+ |
+ |
+ |
|
|
Оплата простоев не по вине сотрудника |
+ |
+ |
+ |
|
|
Оплата за время вынужденного прогула |
+ |
+ |
+ |
|
|
Суммы, выплаченные за неотработанное время сотрудникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации (за счет средств организации) |
+ |
+ |
+ |
|
|
Зарплата в размере среднего заработка, сохраняемая за сотрудниками на период военных сборов (в том числе за время медицинского обследования для решения вопроса о призыве на военные сборы) |
+ |
+ |
+ |
|
|
Премии, вознаграждения, единовременные поощрительные и другие выплаты |
||||
|
Премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий) за производственные результаты (предусмотрены системой премирования и трудовым договором) |
+ |
+ |
+ |
|
|
Единовременные премии, связанные с трудовыми результатами (предусмотрены системой премирования, трудовым договором и учтены в составе расходов на оплату труда) |
+ |
+ |
+ |
|
|
Вознаграждение по итогам работы за год (годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы)), включаемое в расходы на оплату труда |
+ |
+ |
+ |
|
|
Премии (в денежной и натуральной форме), выплаченные сотрудникам за непроизводственные результаты (премии не учтены в налогооблагаемых расходах) |
+ |
+ |
+ |
|
|
Премии (в денежной и натуральной форме), выплаченные сотрудникам за счет чистой прибыли прошлых лет |
+ |
+ |
+ |
|
|
Выплаты социального характера |
||||
|
Пособие по временной нетрудоспособности |
за счет средств ФСС |
+ |
||
|
за счет средств организации |
+ |
|||
|
Пособие по беременности и родам |
– |
|||
|
Доплата к пособию по временной нетрудоспособности (пособию по беременности и родам) до фактического среднего заработка сотрудника за счет средств организации |
+ |
+ |
+ |
|
|
Государственные пособия сотрудникам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств ФСС (например, пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет) |
– |
|||
|
Социальное пособие на погребение или стоимость ритуальных услуг в пределах 5701,31 руб. (постановление Правительства от 26.01.2018 № 74) плюс районный коэффициент |
– |
|||
|
Ежемесячные компенсации, выплачиваемые за счет средств организации сотрудникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет |
– |
|||
|
Выплаты за счет средств организации в возмещение вреда, причиненного сотрудникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением их здоровья (сверх сумм, выплачиваемых за счет средств ФСС) |
+ |
+ |
+ |
|
|
Оплата путевок (за исключением туристических) сотрудникам и (или) членам их семей (включая их детей, независимо от возраста) и детям до 16 лет в находящиеся на территории России санаторно-курортные и оздоровительные учреждения |
за счет средств организации, если расходы не отнесены в уменьшение налогооблагаемой прибыли или организация применяет специальные налоговые режимы |
– |
+/– (не облагается, если компенсация выплачивается напрямую родственникам сотрудника, которые не состоят с организацией в трудовых и гражданско-правовых отношениях, письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985) |
+/– (не облагается, если компенсация выплачивается напрямую родственникам сотрудника, которые не состоят с организацией в трудовых и гражданско-правовых отношениях, письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985) |
|
Оплата лечения сотрудников и членов их семей за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль |
– |
+ |
+ |
|
|
Возмещение платы сотрудников за содержание детей в образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль |
+ |
+ |
+ |
|
|
Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами за счет средств ФСС |
– письма Минфина от 30.03.2017 № 03-15-05/18599, от 01.06.2018 № 03-04-06/37535; |
|||
|
Выплаты, связанные с обучением сотрудников |
||||
|
Оплата профессионального обучения сотрудников, связанного с производственной необходимостью |
– |
|||
|
Оплата обучения сотрудников, не связанного с производственной необходимостью, оплата обучения членов семей сотрудников |
– |
+/– (не облагается, если речь идет об обучении членов семьи, письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985) |
– |
|
|
Оплата стоимости проезда обучающихся сотрудников к местонахождению высшего (среднего) учебного заведения и обратно |
– |
|||
|
в других случаях (при оплате проезда к неаккредитованным учебным заведениям и т. д.) |
+ |
+ |
+ |
|
|
Оплата стоимости проезда обучающихся в российских общеобразовательных учреждениях (школах, гимназиях и т. п.) сотрудников, не достигших 18 лет |
+ |
+ |
+ |
|
|
Компенсационные выплаты на питание, мобильную связь, проценты по договорам займа или кредита на приобретение либо строительство жилья |
||||
|
Бесплатное питание, которое организация предоставляет сотрудникам |
по своей инициативе |
+ |
+ |
+ |
|
по законодательству |
– |
|||
|
Компенсация расходов на оплату служебных переговоров с личного телефона сотрудника |
– |
– |
||
|
Компенсация сотрудникам затрат на проценты по займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья |
Организация платит налог на прибыль |
– |
||
|
Организация на спецрежиме |
||||
|
Компенсационные выплаты в связи с увольнением сотрудников |
||||
|
Компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая сотруднику |
+ |
+ |
+ |
|
|
Выходное пособие при прекращении трудового договора по основаниям, предусмотренным законодательством (в размере не более трех средних месячных заработков или шести средних месячных заработков для Крайнего Севера) |
– |
– |
||
|
Выходное пособие при увольнении, выплаченное по основаниям, не предусмотренным законодательством (предусмотрено трудовым договором) |
+ |
+ |
+ |
|
|
Средний заработок, сохраняемый уволенным сотрудникам на период трудоустройства в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата сотрудников (ст. 178, 180, 318 ТК) |
в размере, не превышающем три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера) |
– |
– |
|
|
с суммы, превышающей три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера) |
+ |
+ |
+ |
|
|
Компенсации, выплачиваемые в случае расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителем и главным бухгалтером в связи со сменой собственника организации (ст. 181 ТК) |
в размере, не превышающем три средних месячных заработка |
– |
||
|
в размере от трех до шести средних месячных заработков для Крайнего Севера |
– |
|||
|
с суммы, превышающей три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера) |
+ |
+ |
+ |
|
|
Компенсация, выплачиваемая в случае расторжения трудового договора по основаниям, не предусмотренным законодательством |
+ |
+ |
+ |
|
|
Компенсации, выплачиваемые по решению суда лицам, уволенным незаконно (компенсации за время вынужденного прогула) |
+ |
+ |
||
|
Единовременные пособия (выплаты, вознаграждения) при выходе на пенсию |
+ |
+ |
+ |
|
|
Компенсационные выплаты, связанные с исполнением сотрудником трудовых обязанностей |
||||
|
Стоимость выданной бесплатно (с частичной оплатой) форменной одежды (обмундирования), остающейся в личном постоянном пользовании |
в случаях, предусмотренных законодательством |
– |
||
|
в иных случаях, не предусмотренных законодательством |
+ |
+ |
+ |
|
|
Компенсация сотрудникам за использование личных автомобилей в служебных целях |
– |
– |
||
|
Компенсация за использование личного имущества сотрудников (телефона, факса, компьютера и т. п., кроме автомобиля) (ст. 188 ТК) |
||||
|
Компенсации расходов по проезду или переводу на другую работу |
||||
|
Стоимость доставки сотрудников, работающих вахтовым методом, от места сбора до вахтового поселка и обратно |
– |
– |
||
|
Оплата стоимости проезда или перелета к месту отдыха и обратно сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (по России или до международного аэропорта – границы России); стоимость провоза багажа до 30 кг |
– |
|||
|
Компенсация расходов сотруднику, возникших при его переводе на работу в другую местность |
– |
|||
|
Компенсация командировочных расходов |
||||
|
Командировочные расходы |
суточные в пределах норм (700 руб. для России и 2500 руб. для заграничной командировки) |
– |
||
|
суммы суточных, превышающие нормы (700 руб. для России и 2500 руб. для заграничной командировки) |
+ |
+ |
||
|
расходы на проезд транспортом общего пользования (подтверждены документально) |
– |
– |
||
|
расходы на проезд транспортом общего пользования (не подтверждены документально) |
+ |
+ |
+ |
|
|
расходы по найму жилья (подтверждены документально) |
– |
– |
||
|
расходы по найму жилья в пределах норм, установленных трудовым (коллективным) договором (не подтверждены документально) |
– |
+ |
– |
|
|
Расходы по оформлению служебных заграничных паспортов и получению виз |
– |
– |
||
|
Материальная помощь |
||||
|
Единовременная матпомощь сотрудникам в связи со смертью члена его семьи или членам семьи умершего сотрудника |
– |
|||
|
Единовременная материальная помощь сотрудникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, независимо от источника выплаты |
– |
– |
||
|
Единовременная матпомощь работникам, которые пострадали от террористических актов на территории России |
– |
– |
||
|
Единовременная материальная помощь сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка. Деньги выплачены в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), установления опеки, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка |
– |
– |
||
|
Материальная помощь сотрудникам в других случаях (по семейным обстоятельствам, на лечение, медикаменты и т. п.) |
в пределах 4000 руб. за год |
|||
|
с суммы свыше 4000 руб. за год |
+ |
+ |
+ |
|
|
Страховые взносы |
||||
|
Страховые взносы, которые платит организация по обязательному страхованию сотрудников |
– |
|||
|
Взносы, которые платит организация по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного и добровольного пенсионного страхования, заключенным с негосударственными пенсионными фондами |
– |
|||
|
Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, уплачиваемые работодателем |
в пределах 12 тыс. руб. |
– |
||
|
с суммы, превышающей 12 тыс. руб. |
+ |
+ |
+ |
|
|
Страховые взносы, которые платит организация по договорам добровольного личного страхования. Например, ДМС или страхование жизни сотрудников или членов их семей, если срок действия договора составляет: |
более одного года |
– |
||
|
менее одного года |
– |
+ |
+ |
|
|
Материальная выгода |
||||
|
Выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами |
+ |
– |
– |
|
|
Выгода при покупке товаров (работ, услуг) |
+ |
– |
– |
|
|
Выгода при приобретении ценных бумаг |
+ |
– |
– |
|
