СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

НОВОЕ В НАЛОГОВОМ АДМИНИСТРИРОВАНИИ

 

Что изменилось

С 1 января 2017 года

До 1 января 2017 года

Положения НК РФ о налоговом контроле распространяются на плательщиков страховых взносов

Гл. 14 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ

В связи с передачей функции по администрированию страховых взносов к ФНС России, на налоговые органы возложены полномочия по контролю за уплатой данных платежей в рамках предусмотренных НК РФ форм проверок (камеральных и выездных)

Проверки по страховым взносам проводят ПФР и ФСС

Контроль  за исчислением и уплатой страховых взносов за периоды до 01.01.2017 по-прежнему осуществляют ПФР и ФСС в форме камеральных и выездных проверок (ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ)

ИФНС при камеральной проверке расчета по страховым взносам вправе истребовать документы

П. 8.6 ст. 88 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ

При проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать в установленном порядке у плательщика данных взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов по ним

Такими полномочиями наделены ПФР и ФСС по Закону № 212-ФЗ

Уплачивать налоги за налогоплательщика могут иные лица

Ст. 45 НК РФ

Изменение внесено

Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ

(Вступило в силу 30.11..2016)

Появляется возможность уплаты налога за налогоплательщика иным лицом, которое не вправе требовать возврата такого платежа из бюджетной системы РФ. При этом уплаченные за физлицо суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, иным физлицом не признаются доходом налогоплательщика-физлица.

Эта  поправка позволит, к примеру, гендиру компании оплатить за нее налоги, а также организации смогут друг за друга погашать налоговые обязательства. Ранее чиновники считали такие действия неправомерными

Уплатить налоги за другое лицо можно только в исключительных случаях. Например, за реорганизованное юрлицо перечислял налог правопреемник, за участников консолидированной группы налогоплательщиков — ее ответственный участник

Налоговые органы вправе взыскивать задолженности организаций по налогам и с аффилированных с ними физических лиц

Ст. 45 НК РФ

Изменение внесено

Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ

(Вступило в силу 30.11..2016)

Дополнено, что налоговые органы вправе взыскивать задолженности организаций по налогам с аффилированных с ними физических лиц

Взыскание могло производиться только с обществ (предприятий), дочерних обществ (предприятий) и организаций, признанных зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка

 

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

При выдаче дохода налоговый агент обязан удержать налог (ст. 226 НК РФ). К доходам относится, в том числе и вознаграждение за труд. При этом зарплата, как и каждая ее часть, представляет собой указанное вознаграждение.

Из этого Минфин в письме от 05.05.2017 № 03-04-06/28037 сделал вывод, что при выплате аванса работнику могут применяться положения ст. 226 НК РФ.

Стоит отметить, что ранее Минфин и ФНС утверждали, что налог на доходы удерживается с зарплаты только при окончательном расчете за месяц (письма Минфина от 03.07.2013 № 03-04-05/25494, от 18.04.2013 № 03-04-06/13294, ФНС от 15.01.2016 № БС-4-11/320, от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@).